计税方法不同,使得这两类纳税人的增值额相同而增值税税负不同。
1、一般纳税人采用购进扣税法,计算公式为:应纳税额=销售额×增值率×税率。
2、小规模纳税人按照简易办法计算纳税,基本计算公式为:应纳税额 =销售额×征收率。
专家提醒:以上公司太过抽象,要进行大篇幅的详细阐述才能让您充分理解,在此就不多赘述,但是我们专家保证,计算出来的小规模纳税人的税负一定明显高于一般纳税人。特别是随着目前国内买方市场的出现,平均利润率降低,一般纳税人的税负可以随着增值率的下降而降低,而小规模纳税人的征收率是固定不变的,与其利润率的升降无关,总而言之,小规模纳税人税务负担明显高于一般纳税人。
<二>、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准不同
1、小规模纳税人,是年应税销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2、一般纳税人,是年应税销售额超过超过规定标准,有健全的会计核算和财务管理系统,能准确核算并提供销项税额、进项税额,经常发生增值税应税行为的企业。
3、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,年应税销售额在100万元以下,视为小规模纳税人;反之则视为为一般纳税人;
4、从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的,视为小规模纳税人;反之则视为为一般纳税人;
<三>、一般纳税人与小规模纳税人的管理方法不同
1、只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人;若没有条件设置专职会计人员,可配有本单位兼职会计人员,并使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算。
2、一般纳税人企业,年应税销售额需超过标准,会计核算健全,能准确核算并提供销项税额、进项税额的,必须有专职会计人员,能独立完成会计核算工作。
<四>、一般纳税人与小规模纳税人使用FA PIAO不同
小规模纳税人销售只能使用普通FA PIAO,不能使用增值税专用FA PIAO,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通FA PIAO也能收增值税专用FA PIAO。